Письмо от 13.05.2004 г № 0007-1223/8970
О социальном налоговом вычете за обучение ребенка
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Башкортостан направляет для использования в работе разъяснения, поступившие из МНС РФ.
Вопрос:Предоставляется ли матери социальный налоговый вычет за обучение ребенка в образовательном учреждении в случае, если оплата произведена его отцом?
Ответ: Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса налогоплательщик - родитель имеет право на получение социального налогового вычета на сумму произведенных им расходов за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 38000 рублей на каждого ребенка (в редакции, действующей с 01.01.2003).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется на основании документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком (родителем) расходы за обучение.
В соответствии с п. 6 ст. 33 Закона Российской Федерации "Об образовании" от 10.07.1992 N 3266-1 право на ведение образовательной деятельности и льготы возникают у образовательного учреждения с момента выдачи ему лицензии (разрешения).
При заключении договора об обучении ребенка с общеобразовательным учреждением следует обращать внимание на правильное оформление договора.
При этом заказчиком образовательных услуг могут являться - организация, учреждение, предприятие, законный представитель ребенка (родитель, опекун, попечитель), заказывающие образовательные услуги в пользу потребителя.
К потребителю образовательных услуг относится гражданин, получающий образовательные услуги лично.
При этом, если заказчик и потребитель не являются одним и тем же лицом, внесение платы за образовательные услуги является обязанностью заказчика, а не потребителя.
Налоговый орган в соответствии со ст. 31 Кодекса вправе требовать у налогоплательщика - родителя, заявляющего на социальный вычет в связи с расходами на оплату обучения его ребенка (детей), документы, подтверждающие фактические расходы за обучение.
Одним из оснований для предоставления социального налогового вычета является оплата обучения непосредственно налогоплательщиком за счет его собственных средств. Таким образом, возврат налога на доходы производится налогоплательщику - родителю из его дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%.
Передача права на предоставление социального налогового вычета одним налогоплательщиком другому налогоплательщику Кодексом не предусмотрена.
Зам. руководителя -
советник налоговой
службы РФ I ранга
Р.Р.АБДЕЕВ