Приказ от 05.03.2012 г № 40

Об утверждении Методики расчета показателей абсолютной и относительной финансовой устойчивости, которым должны соответствовать коммерческие организации, желающие участвовать в реализации проектов с использованием бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Республики Башкортостан

Во исполнение пункта 5 Постановления Правительства Республики Башкортостан от 23 декабря 2011 года N 502 "Об Инвестиционном фонде Республики Башкортостан" приказываю:
1.Утвердить прилагаемую Методику расчета показателей абсолютной и относительной финансовой устойчивости, которым должны соответствовать коммерческие организации, желающие участвовать в реализации проектов с использованием бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Республики Башкортостан.
2.Контроль за исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.
Министр
Е.В.МАВРИН
МЕТОДИКА
РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЕЙ АБСОЛЮТНОЙ И ОТНОСИТЕЛЬНОЙ ФИНАНСОВОЙ
УСТОЙЧИВОСТИ, КОТОРЫМ ДОЛЖНЫ СООТВЕТСТВОВАТЬ КОММЕРЧЕСКИЕ
ОРГАНИЗАЦИИ, ЖЕЛАЮЩИЕ УЧАСТВОВАТЬ В РЕАЛИЗАЦИИ ПРОЕКТОВ
С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БЮДЖЕТНЫХ АССИГНОВАНИЙ ИНВЕСТИЦИОННОГО
ФОНДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
I.Общие положения
1.Настоящая Методика предназначена для оценки финансовой устойчивости коммерческой организации, желающей участвовать в реализации проектов с использованием бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Республики Башкортостан, ее способности выполнять принимаемые на себя в рамках реализации инвестиционного проекта финансовые обязательства, а также для оценки влияния результатов реализации инвестиционного проекта на финансовое состояние коммерческой организации.
2.Настоящая Методика устанавливает перечень показателей, на основании анализа которых проводится оценка финансовой устойчивости коммерческой организации (коммерческих организаций), а также требования к их расчету.
3.В целях проведения оценки финансовой устойчивости осуществляется расчет абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости коммерческой организации (коммерческих организаций), являющейся (являющихся) инвестором (инвесторами) проекта.
В случае если на дату подачи документов, в соответствии с Порядком подготовки и реализации проектов государственно-частного партнерства с участием Республики Башкортостан, утвержденным Постановлением Правительства Республики Башкортостан от 26 февраля 2013 года N 59 (далее - Порядок подготовки проектов ГЧП), для участия в отборе проектов, претендующих на получение бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Республики Башкортостан в форме, указанной в пункте 3 части 1 статьи 2 Закона Республики Башкортостан от 1 июля 2013 года N 701-з "Об Инвестиционном фонде Республики Башкортостан", продолжительность деятельности инвестора проекта с даты учреждения составляет менее 2 лет, в целях обоснования возможности выполнения инвестором обязательств по реализации проекта в рамках настоящей Методики в качестве анализируемой коммерческой организации рассматривается учредитель инвестора с долей участия в его капитале не менее 20 процентов.
В случае участия в проекте объединения коммерческих организаций, создаваемого на основе договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), расчет показателей финансовой устойчивости осуществляется в отношении каждой из коммерческих организаций, входящих с состав указанного объединения, или в отношении учредителя такой коммерческой организации с долей участия в его капитале не менее 20 процентов, если на дату подачи документов, в соответствии с Порядком подготовки проектов ГЧП, продолжительность деятельности соответствующей коммерческой организации с даты учреждения составляет менее 2 лет.
4.Исходной базой для оценки финансового состояния коммерческой организации являются данные бухгалтерского учета и отчетности за финансовый год, предшествующий году подачи документов, в соответствии с Порядком подготовки проектов ГЧП, и аналогичный период предыдущего года, сформированные по формам, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", аналитическая оценка которых позволяет восстановить основные аспекты финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации и совершенных ею операций в обобщенной форме.
Для оценки финансовой устойчивости коммерческой организации до 1 января 2011 года исходной базой для оценки финансового состояния являются соответствующие данные бухгалтерского учета и отчетности, сформированные по формам, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
5.Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации производится на основании следующих документов, необходимых для выполнения расчетов:
- копии годовых отчетов, отражающих деятельность инвестора за последние 3 финансовых года или за весь период деятельности инвестора (в случае если инвестор создан менее 3 финансовых лет назад), включающих бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках с приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках с отметками налоговой инспекции об их принятии, а также справка инвестора с указанием причин возникновения убытков (в случае наличия убытков в указанных финансовых годах);
- справка налогового органа о состоянии расчетов инвестора по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающая отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и обязательных платежей, а также задолженности по уплате процентов за пользование бюджетными средствами, пеней, штрафов, иных финансовых санкций, выданная не ранее чем за один месяц до дня подачи документов, в соответствии с Порядком подготовки проектов ГЧП, в Министерство экономического развития Республики Башкортостан;
- отдельные статьи бухгалтерского баланса, в том числе статья "Дебиторская задолженность", код строки (далее - к.с.) 1230;
- суммы остатков по внебалансовым счетам по полученному и выданному обеспечению (поручительствам и имуществу, переданному в залог) к представленным балансам за последние 3 финансовых года и на дату подачи документов, в соответствии с Порядком подготовки проектов ГЧП в Министерство экономического развития Республики Башкортостан;
- документы, отражающие сумму начисленной амортизации, к.с.5640 (далее - амортизация) и задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.
6.Расчет положительной деловой репутации инвестора, определяемый в соответствии с настоящей Методикой, должен быть подписан руководителем органа исполнительной власти Республики Башкортостан, являющегося публичным инициатором проекта, и подписан руководителем и заверен печатью коммерческой организации, являющейся инвестором проекта.
II.Порядок проведения оценки и определения значений показателей, характеризующих финансовую устойчивость коммерческой организации
7.Основным методом оценки финансовой устойчивости коммерческой организации является анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости.
7.1.В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости коммерческой организации применяются показатель величины чистых активов (ЧА) и показатель прибыли до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизации (EBITDA).
7.1.1.Величина чистых активов коммерческой организации рассчитывается на основании показателей бухгалтерского баланса, сформированного по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", (далее - бухгалтерский баланс) по следующей формуле:
ЧА = к.с.1600 - к.с.1320 - дебетовое сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" - к.с.1400 - (к.с.1500 - к.с.1530)
Дебетовое сальдо счета 75 "Расчеты с учредителями" показывает величину задолженности акционеров (участников) общества по вкладам в уставный капитал общества.
При положительном значении величины чистых активов выполняется минимальное условие финансовой устойчивости коммерческой организации.
Рекомендуемое значение показателя чистых активов коммерческой организации устанавливается большим нуля: ЧА > 0.
7.1.2.Величина показателя EBITDA рассчитывается на основании отчета о прибылях и убытках, сформированного по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", (далее - отчет о прибылях и убытках) по следующей формуле:
EBITDA = к.с.2110 - к.с.2120 - к.с.2210 - к.с.2220 + к.с.5640
При положительном значении показателя EBITDA выполняется минимальное условие финансовой устойчивости коммерческой организации.
Рекомендуемое значение показателя EBITDA устанавливается большим нуля: EBITDA > 0.
7.2.В качестве относительных показателей финансовой устойчивости коммерческой организации используются две группы показателей:
- показатели, характеризующие способность коммерческой организации отвечать по своим долгосрочным обязательствам;
- показатели эффективности деятельности коммерческой организации.
7.2.1.Оценка способности коммерческой организации отвечать по своим долгосрочным обязательствам осуществляется на основании показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках путем расчета следующих коэффициентов:
7.2.1.1.Коэффициент финансовой устойчивости (Д1), показывающий удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время:
Д1 = (к.с.1300 + к.с.1410 + к.с.1530 + к.с.1540) / к.с.1600
Рекомендуемое значение данного коэффициента Д1 => 0,4, что свидетельствует о том, что хотя бы 1/3 источников финансирования коммерческой организации должна быть долгосрочной.
7.2.1.2.Коэффициент финансовой зависимости (Д2), характеризующий зависимость от внешних источников финансирования (т.е. какую долю во всей структуре капитала занимают заемные средства), рассчитывается по формуле:
Д2 = (к.с.1400 + к.с.1500 - к.с.1530 - к.с.1540 - "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов") / к.с.1700
Рекомендуемое значение данного коэффициента должно быть меньше 0,8: Д2 < 0,8, что говорит о том, что обязательства должны занимать менее 80 процентов в структуре капитала. Данный коэффициент не рассчитывается, если значение собственного капитала организации отрицательное (к.с.1300), таким образом, условием расчета данного показателя является: СК > 0.
7.2.1.3.Коэффициент инвестирования (Д3), характеризующий, какая часть долгосрочных источников финансирования была направлена на формирование внеоборотных активов, рассчитывается по формуле:
Д3 = к.с.1100 / (к.с.1300 + к.с.1410)
Рекомендуемое значение данного коэффициента должно быть меньше 2, то есть не менее половины внеоборотных активов должны быть сформированы за счет долгосрочных источников финансирования: Д3 < 2.
7.2.1.4.Коэффициент финансирования (Д4), характеризующий, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, рассчитывается по формуле:
Д4 = (к.с.1300 + к.с.1530 + к.с.1540) / (к.с.1400 + к.с.1500 - к.с.1530 - к.с.1540 - "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов")
Рекомендуемое значение данного коэффициента должно быть больше 0,25: Д4 > 0,25, что характеризует отношение собственного капитала к заемному. Данный коэффициент не рассчитывается, если значение собственного капитала организации отрицательное (к.с. 1300), таким образом, условием расчета данного показателя является: к.с. 1300 > 0,
7.2.1.5.Коэффициент отношения прибыли до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизации (EBITDA) к уплачиваемым процентам (Д5), характеризующий способность коммерческой организации отвечать по обязательствам по уплате процентов по кредитам и займам, рассчитывается по формуле:
Д5 = (к.с.2110 - к.с.2120 - к.с.2210 - к.с.2220 + к.с.5640) / к.с.2330
Рекомендуемое значение данного коэффициента должно быть больше 1: Д5 > 1. Данный коэффициент не рассчитывается, если значение процентов к уплате (к.с. 2330) равно 0, таким образом, условием расчета данного показателя является: к.с. 2330 > 0.
7.2.1.6.Коэффициент Д6 рассчитывается как отношение величины долгосрочных кредитов и займов к величине прибыли до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизации (EBITDA) по формуле:
Д6 = (к.с.1410 + к.с.1430 + к.с.1450) / (к.с.2110 - к.с.2120 - к.с.2210 - к.с.2220 + к.с.5640)
Данный показатель характеризует способность коммерческой организации выполнять свои обязательства по долгосрочным кредитам и займам в перспективе, исходя из текущего размера прибыли до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизаций.
Рекомендуемое значение данного коэффициента не устанавливается.
7.2.2.Для оценки эффективности деятельности коммерческой организации на основании показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях рассчитываются следующие коэффициенты, а также проводится их оценка в динамике:
7.2.2.1.Коэффициент текущей ликвидности (Л1) отражает, в какой степени все краткосрочные обязательства обеспечены оборотными активами, и рассчитывается по формуле:
Л1 = к.с.1200 / (к.с.1500 - к.с.1530 - к.с.1540)
Рекомендуемое значение данного коэффициента: Л1 >= 1.
7.2.2.2.Рентабельность продаж (коммерческая маржа), отражающая удельный вес прибыли на рубль выручки от реализации, рассчитывается по формуле:
Р1 = (к.с.2200 / к.с.2110) x 100%
7.2.2.3.Рентабельность активов (экономическая рентабельность), отражающая удельный вес прибыли на 1 рубль имущества, рассчитывается по формуле:
Р2 = (к.с.2400 / к.с.1600) x 100%
7.2.2.4.Рентабельность собственного капитала, отражающая эффективность использования коммерческой организацией собственного капитала, рассчитывается по формуле:
Р3 = (к.с.2400 / (к.с.1300 + к.с.1530 + к.с.1540)) x 100%
7.2.2.5.Рентабельность основной деятельности, характеризующая удельный вес прибыли на 1 рубль затрат, рассчитывается по формуле:
Р4 = (к.с.2400 / к.с.2120) x 100%
Значение коэффициентов, характеризующих эффективность деятельности коммерческой организации, в целях настоящей Методики носит справочный характер.
III.Форма представления результатов расчета показателей абсолютной и относительной финансовой устойчивости
8.1.Расчет показателей абсолютной и относительной финансовой устойчивости представляется в табличном виде.
8.2.Исключен