Приложение к Постановлению от 16.12.2013 г № 664 Порядок
Порядок осуществления министерством финансов республики бурятия полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю I. общие положения
1.Настоящий Порядок определяет правила осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю Министерством финансов Республики Бурятия (далее - Минфин РБ).
2.Деятельность Минфина РБ по осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю (далее - контрольная деятельность) основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, достоверности результатов и гласности.
3.Контрольная деятельность подразделяется на плановую и внеплановую.
Плановая контрольная деятельность осуществляется на основании плана контрольной деятельности (далее - План).
Внеплановая контрольная деятельность осуществляется на основании поручений Главы Республики Бурятия - Председателя Правительства Республики Бурятия, Первого заместителя Председателя Правительства Республики Бурятия, министра финансов Республики Бурятия руководителем структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицом, его замещающим.
4.Минфин РБ при осуществлении контрольной деятельности выполняет полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю:
4.1.В сфере бюджетных правоотношений, в том числе:
4.1.1.За соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
4.1.2.За полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ Республики Бурятия и государственных заданий на оказание государственных услуг (выполнение работ) республиканскими государственными учреждениями.
4.2.В сфере закупок для обеспечения республиканских нужд в соответствии с частью 8 статьи 99 Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".
5.Министр финансов Республики Бурятия или лицо, его замещающее, в целях реализации положений настоящего Порядка утверждает правовой акт, устанавливающий распределение обязанностей, полномочий и ответственности структурных подразделений (должностных лиц), уполномоченных на проведение внутреннего государственного финансового контроля (далее - правовой акт).
6.Контрольная деятельность осуществляется должностными лицами Минфина РБ, уполномоченными правовым актом на проведение внутреннего государственного финансового контроля, посредством проведения камеральных и выездных проверок, а также, в рамках полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений, ревизий и обследований (далее - контрольные мероприятия).
7.При осуществлении предварительного контроля могут быть реализованы полномочия по контролю в части обоснованности закупок, соблюдения требований к нормированию закупок, формированию начальной цены контрактов до использования бюджетных средств, направленных на исполнение соответствующих контрактов.
При осуществлении последующего контроля по результатам исполнения республиканского бюджета в рамках одного контрольного мероприятия могут быть реализованы полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений и в сфере закупок для обеспечения республиканских нужд.
8.Права и обязанности должностных лиц, осуществляющих полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, устанавливаются Минфином РБ.
9.Запросы о предоставлении документов и информации, предусмотренные настоящим Порядком, акты проверок (ревизий), заключения, подготовленные по результатам проведенных обследований, представления и предписания вручаются руководителю или лицу, его замещающему (далее - представитель объекта контроля), либо направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения адресатом, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.
10.Срок предоставления документов и информации устанавливается в запросе и исчисляется с даты получения такого запроса. При этом устанавливаемый срок не может составлять менее трех рабочих дней.
11.Документы и информация, необходимые для проведения контрольных мероприятий, предоставляются объектами контроля в подлиннике или предоставляются их заверенные копии.
12.Все документы, составляемые должностными лицами Минфина РБ, осуществляющими контрольные мероприятия, приобщаются к материалам контрольного мероприятия, учитываются и хранятся в порядке, установленном Минфином РБ, в том числе с использованием автоматизированной информационной системы.
II.Планирование контрольной деятельности
13.Планирование контрольной деятельности осуществляется путем составления и утверждения Плана.
14.План представляет собой перечень контрольных мероприятий, которые планируется осуществить в следующем календарном году.
15.В Плане по каждому контрольному мероприятию устанавливаются конкретная тема контрольного мероприятия, объекты контроля, проверяемый период, метод контроля, дата (месяц) проведения контрольного мероприятия, ответственные исполнители.
16.Формирование Плана и внесение изменений в него осуществляются в порядке, установленном Минфином РБ.
III.Проведение контрольных мероприятий
17.К процедурам проведения контрольного мероприятия относятся назначение контрольного мероприятия, проведение контрольного мероприятия, реализация результатов контрольного мероприятия.
Сроки и последовательность проведения процедур при осуществлении контрольных мероприятий определяются в порядке, установленном Минфином РБ.
18.Контрольное мероприятие (за исключением случаев назначения обследования в рамках камеральных проверок или выездных проверок (ревизий)) проводится на основании решения, которое оформляется распоряжением руководителя структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лица, его замещающего, на проведение контрольного мероприятия (далее - распоряжение на проведение контрольного мероприятия).
19.В распоряжении на проведение контрольного мероприятия указываются наименование объекта контроля, проверяемый период, тема контрольного мероприятия, основание проведения контрольного мероприятия, состав должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия (должности, фамилии и инициалы), в том числе, в случае проведения контрольного мероприятия несколькими должностными лицами (далее - контрольная группа), должностное лицо, осуществляющее руководство контрольной группой (далее - руководитель контрольной группы), срок проведения контрольного мероприятия.
20.Контрольное мероприятие может быть приостановлено, возобновлено, продлено в соответствии с решением о приостановлении, возобновлении или продлении контрольного мероприятия, которое оформляется соответствующим распоряжением руководителя структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лица, его замещающего, и принимается на основании мотивированного представления должностного лица, осуществляющего контрольное мероприятие (руководителя контрольной группы).
21.На время приостановления контрольного мероприятия течение его срока прерывается.
22.Решение о проведении, продлении, приостановлении, возобновлении контрольных мероприятий, периодичности их проведения принимает руководитель структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лица, его замещающего.
23.Длительность проверяемого периода не должна превышать два года.
Проведение обследования
24.При обследовании осуществляется анализ и оценка состояния сферы деятельности объекта контроля, определенного в распоряжении на проведение контрольного мероприятия.
25.Обследование (за исключением обследования, проводимого в рамках камеральных проверок или выездных проверок (ревизий)) проводится в порядке и сроки, установленные для выездных проверок (ревизий).
26.Обследования в рамках камеральных или выездных проверок (ревизий) могут проводиться по решению должностного лица, осуществляющего контрольное мероприятие (руководителя контрольной группы), в случае, если указанное обследование не требует приостановления контрольного мероприятия.
27.При проведении обследования могут проводиться исследования и экспертизы с использованием фото-, видео- и аудио-, а также иных видов техники и приборов, в том числе измерительных приборов.
28.Результаты проведения обследования оформляются заключением, которое подписывается должностным лицом Минфина РБ, осуществляющим контрольное мероприятие, не позднее последнего дня срока проведения обследования. Заключение в течение трех рабочих дней после его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля в соответствии с настоящим Порядком.
29.Заключение и иные материалы обследования подлежат рассмотрению руководителем структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицом, его замещающим, в срок не более тридцати календарных дней с момента направления (вручения) заключения.
30.По результатам рассмотрения заключения, подготовленного по результатам проведения обследования, руководителем структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицом, его замещающим, может быть назначено проведение выездной проверки (ревизии).
Проведение встречной проверки
31.В рамках камеральных проверок или выездных проверок (ревизий) могут проводиться встречные проверки. При проведении встречных проверок проводятся контрольные действия в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.
32.Встречные проверки назначаются руководителем структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицом, его замещающим, на основании мотивированного обращения должностного лица, осуществляющего контрольное мероприятие (руководителя контрольной группы) в соответствии с пунктами 18, 19 настоящего Порядка. Срок проведения встречных проверок не может превышать двадцати рабочих дней. Результаты встречной проверки оформляются актом, который прилагается к материалам камеральной проверки или выездной проверки (ревизии) соответственно. По результатам встречной проверки уведомления о применении бюджетных мер принуждения, представления или предписания (далее - меры принуждения) не составляются.
Проведение камеральной проверки
33.Камеральная проверка проводится по месту нахождения Минфина РБ и состоит в исследовании информации, документов и материалов, предоставленных по запросам должностных лиц, осуществляющих полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, а также информации, документов и материалов, полученных в ходе встречных проверок.
34.Камеральная проверка проводится должностным лицом (контрольной группой) и не может превышать тридцати рабочих дней со дня получения от объекта контроля информации, документов и материалов, предоставленных по запросу должностных лиц, осуществляющих полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю.
35.При проведении камеральной проверки в срок ее проведения не засчитываются периоды времени с даты отправки запроса Минфином РБ до даты предоставления документов и материалов объектом проверки, а также времени, в течение которого проводится встречная проверка и (или) обследование.
36.При проведении камеральных проверок по решению должностного лица, осуществляющего контрольное мероприятие (руководителя контрольной группы), может быть проведено обследование.
37.Результаты камеральной проверки не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки оформляются актом, который подписывается должностным лицом, проводившим проверку.
38.Акт камеральной проверки в течение трех рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля в соответствии с настоящим Порядком.
39.Объекты контроля вправе представить письменные возражения на акт, оформленный по результатам камеральной проверки, в течение пяти рабочих дней со дня получения акта. Письменные возражения объекта контроля по акту камеральной проверки приобщаются к материалам камеральной проверки.
40.Материалы камеральной проверки подлежат рассмотрению руководителем структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицом, его замещающим, в срок не более тридцати календарных дней с момента направления (вручения) акта.
41.По результатам рассмотрения акта и иных материалов камеральной проверки руководителем структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицом, его замещающим, принимается решение:
а) о применении мер принуждения;
б) об отсутствии оснований применения мер принуждения;
в) о проведении выездной проверки (ревизии).
Проведение выездной проверки (ревизии)
42.Выездная проверка (ревизия) проводится по месту нахождения объекта контроля.
43.Срок проведения выездной проверки (ревизии), проводимой должностным лицом (контрольной группой), не может превышать сорока рабочих дней.
44.Руководитель структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицо, его замещающее, может продлить срок проведения выездной проверки (ревизии) на основании мотивированного обращения должностного лица, осуществляющего контрольное мероприятие (руководителя контрольной группы), на срок не более двадцати рабочих дней.
45.По фактам непредоставления или несвоевременного предоставления должностными лицами объектов контроля документов и материалов, запрошенных при проведении выездной проверки (ревизии), должностное лицо, осуществляющее контрольное мероприятие (руководитель контрольной группы), составляет акты по форме, установленной Минфином РБ.
46.В случаях, если для проведения выездной проверки (ревизии) недостаточно копий документов объекта контроля и у должностных лиц, осуществляющих контрольное мероприятие, есть основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо, осуществляющее контрольное мероприятие (руководитель контрольной группы по мотивированному представлению должностного лица, входящего в состав контрольной группы и осуществляющего соответствующие контрольные действия), изымает подлинники документов в порядке, установленном Минфином РБ, с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации, оставляя акт изъятия по форме, установленной Минфином РБ, а также копии или опись изъятых документов в соответствующих делах.
47.При проведении выездных проверок (ревизий) в целях недопущения подделок, подлогов и хищений документов, подлежащих проверке (ревизии), должностное лицо, осуществляющее контрольное мероприятие (руководитель контрольной группы), ежедневно, по завершении рабочего дня, опечатывает помещения, в которых проводятся контрольные действия по документальному изучению деятельности объекта контроля.
48.В ходе проведения выездных проверок (ревизий) руководитель структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицо, его замещающее, на основании мотивированного обращения должностного лица, осуществляющего контрольное мероприятие (руководителя контрольной группы), может назначить:
а) проведение обследования в случае, если указанное обследование требует приостановления контрольного мероприятия;
б) проведение встречной проверки.
49.Лица и организации, в отношении которых проводится встречная проверка, обязаны предоставить по запросу (требованию) должностных лиц, осуществляющих полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, документы и информацию, относящиеся к тематике выездной проверки (ревизии).
50.Результаты обследования оформляются заключением, которое прилагается к материалам проверки (ревизии).
51.В ходе выездных контрольных мероприятий проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению деятельности объекта контроля. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным документам, документам о планировании и осуществлении закупок и иным документам объекта контроля, а также путем анализа и оценки полученной из них информации, с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров.
52.Выездная проверка (ревизия) может быть приостановлена руководителем структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицом, его замещающим, на основании мотивированного обращения должностного лица, осуществляющего контрольное мероприятие (руководителя контрольной группы):
а) на период проведения встречной проверки и (или) обследования;
б) при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бухгалтерского (бюджетного) учета у объекта контроля на период восстановления объектом контроля документов, необходимых для проведения выездной проверки (ревизии), а также приведения в надлежащее состояние документов учета и отчетности объектом контроля;
в) на период организации и проведения исследований или экспертиз;
г) на период исполнения запросов в компетентные государственные органы;
д) на период замены должностных лиц, входящих в состав контрольной группы;
е) в случае непредоставления объектом контроля документов и информации или предоставления неполного комплекта истребуемых документов и информации и (или) при воспрепятствовании проведению контрольному мероприятию или уклонению от проведения контрольного мероприятия;
ж) при необходимости исследования имущества и (или) документов, находящихся не по месту нахождения объекта контроля;
з) при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки (ревизии) по причинам, независящим от должностного лица, проводившего контрольное мероприятие (руководителя контрольной группы).
53.На время приостановления выездной проверки (ревизии) течение ее срока прерывается.
54.В срок не позднее трех рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении проверки (ревизии) руководитель структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицо, его замещающее, письменно извещает объект контроля о приостановлении проверки (ревизии) и о причинах приостановления.
55.В течение трех рабочих дней со дня получения руководителем структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицом, его замещающим, служебной записки должностного лица, осуществляющего контрольное мероприятие (руководителя контрольной группы), или информации объекта контроля об устранении причин приостановления проверки (ревизии) указанное лицо:
а) принимает решение о возобновлении проведения выездной проверки (ревизии);
б) информирует объект контроля о возобновлении выездной проверки (ревизии).
56.Результаты выездной проверки (ревизии) оформляются актом, который должен быть подписан в срок не позднее пятнадцати рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за днем подписания справки о завершении контрольных действий.
57.Справку о завершении контрольных действий подписывает должностное лицо, осуществляющее контрольное мероприятие (руководитель контрольной группы), после окончания контрольных действий, предусмотренных пунктом 51 настоящего Порядка, проводимых в рамках выездной проверки (ревизии), и вручает ее представителю объекта контроля не позднее последнего дня срока проведения выездной проверки (ревизии).
58.К акту выездных проверок (ревизий), помимо акта встречной проверки и заключения, подготовленного по результатам проведения обследования, прилагаются изъятые документы, результаты экспертиз (исследований), фото-, видео- и аудиоматериалы.
59.Акт выездной проверки (ревизии) в течение трех рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля в соответствии с настоящим Порядком.
60.Объект контроля вправе представить письменные возражения на акт выездной проверки (ревизии) в течение пяти рабочих дней со дня получения такого акта. Письменные возражения объекта контроля прилагаются к материалам выездной проверки (ревизии).
61.Акт и иные материалы проверки (ревизии) подлежат рассмотрению руководителем структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицом, его замещающим, в срок не более тридцати календарных дней с момента направления (вручения) акта.
62.По результатам рассмотрения акта и иных материалов выездной проверки (ревизии) руководителем структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицом, его замещающим, принимается решение:
а) о применении мер принуждения;
б) об отсутствии оснований применения мер принуждения;
в) о назначении внеплановой выездной проверки (ревизии) при наличии письменных возражений от объекта контроля, а также предоставления объектом контроля дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам выездной проверки (ревизии).
Реализация результатов контрольных мероприятий
63.В случае выявления нарушений при осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений руководителем структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицом, его замещающим, направляется (вручается):
а) представителю объекта контроля:
- представление об обязательной для рассмотрения информации о выявленных нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и требованиях о принятии мер по их устранению, а также устранению причин и условий таких нарушений;
- предписание об устранении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и (или) требования о возмещении причиненного такими нарушениями ущерба Республике Бурятия;
б) соответствующему структурному подразделению Минфина РБ уведомление о применении бюджетных мер принуждения.
64.В случае выявления нарушений при осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере закупок для обеспечения республиканских нужд руководителем структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицом, его замещающим, направляется (вручается) представителю объекта контроля предписание об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок.
65.Уведомления о применении бюджетных мер принуждения направляются руководителем структурного подразделения Минфина РБ, осуществляющего в соответствии с правовым актом полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, или лицом, его замещающим, в соответствующее структурное подразделение Минфина РБ при установлении по результатам проведения контрольного мероприятия составов бюджетных нарушений, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации, в определенные Бюджетным кодексом Российской Федерации сроки и содержат описание совершенного бюджетного нарушения.
66.Применение бюджетных мер принуждения осуществляется в порядке, установленном Минфином РБ.
67.Представления или предписания в срок, не превышающий пяти рабочих дней после принятия решения о применении меры принуждения, вручаются (направляются) представителю объекта контроля в соответствии с настоящим Порядком.
68.Формы и требования к содержанию представлений и предписаний, уведомлений о применении бюджетных мер принуждения устанавливаются Минфином РБ.
69.Отмена представлений, предписаний Минфина РБ осуществляется в судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
70.Должностные лица, осуществляющие полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, осуществляют контроль за исполнением объектами контроля представлений и предписаний. В случае неисполнения выданного представления, предписания Минфин РБ применяет к лицу, не исполнившему такое представление или предписание, меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
71.В случае неисполнения предписания о возмещении ущерба, причиненного Республике Бурятия нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, Минфин РБ направляет исковое заявление о возмещении ущерба, причиненного Республике Бурятия, в суд.
72.В случае выявления фактов, свидетельствующих о признаках административных правонарушений, Минфин РБ осуществляет производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
73.В случае выявления обстоятельств и фактов, свидетельствующих о признаках нарушений, относящихся к компетенции другого государственного органа (должностного лица), такие материалы направляются в указанные органы для рассмотрения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
74.Результаты контрольных мероприятий размещаются на официальном сайте Минфина РБ, а также в единой информационной системе в сфере закупок в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Составление и представление годовой отчетности о результатах
контрольной деятельности
75.В целях определения полноты и своевременности выполнения плана контрольной деятельности за отчетный календарный год, эффективности контрольной деятельности, а также анализа информации о результатах контрольных мероприятий Минфин РБ формирует годовую отчетность о результатах контрольной деятельности (далее - годовая отчетность).
76.Годовая отчетность содержит информацию о результатах контрольных мероприятий в разбивке по темам контрольных мероприятий, проверенным объектам контроля и проверяемым периодам. К результатам контрольных мероприятий относятся:
а) объем проверенных средств республиканского бюджета;
б) количество представлений, предписаний и их исполнение в количественном и (или) денежном выражении, в том числе объем восстановленных (возмещенных) средств по предписаниям и представлениям;
в) количество направленных и исполненных (неисполненных) уведомлений о применении бюджетных мер принуждения;
г) начисленные штрафы в количественном и денежном выражении по видам нарушений;
д) количество направленных материалов в правоохранительные органы;
е) количество поданных и (или) удовлетворенных жалоб (исков) на решения, действия (бездействия) должностных лиц Минфина РБ, осуществляющих полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю в ходе контрольной деятельности.
77.В составе годовой отчетности также должны быть отражены сведения об основных направлениях контрольной деятельности, в том числе отражающие информацию о количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний государственный финансовый контроль, мерах по повышению их квалификации, об обеспеченности ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми), основными фондами и их техническом состоянии; сведения о затратах на проведение контрольных мероприятий; иная информация о событиях, оказавших существенное влияние на осуществление внутреннего государственного финансового контроля.
78.Годовая отчетность представляется в Правительство Республики Бурятия не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.